雅怡記帳士事務所

財政部高雄國稅局表示，邇來接獲民眾詢問將房屋無償供子女獨資經營律師事務所使用，是否應設算租金收入？

該局說明，依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。該條文中所稱之「他人」，是指本人、配偶和直系親屬以外之個人或法人，因此，父母將自有房屋無償借給子女（直系親屬）開設獨資之律師事務所使用，尚無租金課稅問題。

該局進一步說明，如該事務所係與其他人合夥經營之聯合事務所，例如其他合夥人出資比例為40%，則供其他合夥人使用之40%部分，依前揭規定，仍應參照當地一般租金情況計算租賃收入，併入綜合所得總額課稅。【#295】 

提供單位：苓雅稽徵所  聯絡人：王美淑主任 聯絡電話：(07)3302499

撰稿人:陳美粧         聯絡電話：(07)3302058 分機6279

納稅義務人將房屋無償提供他人設籍營業或執行業務使用，仍應核算租賃收入

財政部臺北國稅局表示，所得稅法第14條第1項第5類第4款已明定，個人將財產借予他人使用，須能提出經公證之無償借用契約且非供營業或執行業務者使用，方得以免課租賃所得。是以，個人縱係無償將財產借予他人使用，惟倘係供營業或執行業務者使用，仍應計算租賃收入。
該局指出，納稅義務人甲君綜合所得稅結算申報未列報名下房屋租賃所得，經本局以該址有獨資商店設籍營業，參照當地一般租金及費用標準，核定租賃所得。甲君不服，申請復查，主張係基於民法之無償使用借貸之法律關係，將系爭房屋無償提供該商店使用，為法律所准許云云。經該局說明，依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅，因此，納稅義務人只要將其所有之房屋提供他人設籍營業或執行業務使用，稽徵機關即得依規定核算租賃收入，而無須證明納稅義務人實際有無收取系爭租金事實，從而否准甲君復查申請。
該局特別呼籲，依我國現行稅制，將財產借與他人設籍營業或執行業務使用，稽徵機關即得依法核算租賃收入，納稅義務人將房屋借予他人使用時，請確認是否有營業設籍情形，以免滋生是類爭議。
（聯絡人：法務二科吳股長；電話2311-3711分機1931）

發布單位：財政部臺北國稅局 發布日期：2017-05-09 更新日期：2019-11-14